8(499)346-20-42 8(800)775-38-80

В поисках налоговой выгоды: на что следует обращать внимание

В поисках налоговой выгоды: на что следует обращать внимание

Новое в налоговом законодательстве о том, что нельзя делать в попытках уменьшить налоговые взносы

19 августа 2017 года вступила в силу новая статья Налогового кодекса — 54.1. Она законодательно закрепила запрет на извлечение налоговой выгоды при заключении сделок и ведении деятельности: «Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения...». Этой статьей налоговый кодекс окончательно закрепил концепцию Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Благодаря этому постановлению очень часто в актах налоговых проверок и в решениях судов упоминается необоснованная налоговая выгода, повлекшая ущерб для бюджета. Теперь именно коммерческая цель должна главной при заключении сделок.

Уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате допускается только при соблюдении одновременно двух условий (п.2 ст.54.1):

  1. снижение размера налоговых обязательств не является единственной целью сделки (у любого решения должна быть именно «деловая цель». Например, если у вашего предприятия две сбытовые компании, применяющие УСН, то возможно, Вам потребуется еще объяснение для инспектора ИФНС (разные территории, категории клиентов и т. д.), кроме того, что при их объединении обороты превысят 150 млн. рублей и придется перейти на ОСН. А то получается, что единственная цель их создания — применение специального налогового режима;

  2. обязательство по сделке исполнено именно тем лицом, которое заявлено стороной договора, или лицом, к которому обязательство перешло по закону или договору.

Доказывать, что эти условия не были соблюдены, должны налоговые инспекторы в ходе проверок. При этом их отношение не должно быть формальным. Об этом говорилось еще в письме ФНС России от 23.03.2017 г. № ЕД-5-9-547, теперь эти факторы перечислены в п.3.

Вот условия, которые не считаются достаточными для того, чтобы на налогоплательщика была возложена ответственность и налоговые доначисления за контрагента:

  • подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом. Этот пункт говорит о том, что Вы не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. Если после допроса руководителя компании-контрагента или проведения почерковедческой экспертизы, подлинность подписей на документах будет подставлена под сомнение, это не будет являться достаточным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной;

  • нарушение контрагентом налогового законодательства. Если сделка была целесообразной и состоялась, но оказалось, что Ваш контрагент перестал платить налоги — Вы не должны нести за это ответственность.

  • возможность получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). То есть налоговая инспекция не ставить Вам в вину, что сделка вдруг оказалась невыгодной, бесполезной для Вашей компании: предприниматель всегда действует на свой страх и риск.

Налоговые инспекторы по-прежнему будут оценивать принятые Вами меры по проверке контрагента, достаточно ли Вы подошли к этому добросовестно и разумно.

Ваша сделка не будет оспорена и доплачивать в бюджет не придется, если:

  • Ваша компания и Ваши контрагенты не взаимосвязаны между собой (не установлены факты юридической и экономической подконтрольности);

  • Ваш контрагент выглядел надежным: Вы предварительно собирали информацию о репутации Вашего партнера, его платежеспособности, наличии производственной базы, транспорта, персонала и опыта и т. д.;

  • Вы перед заключением контракта оценили все условия и их коммерческую привлекательность.

Если несмотря на наличие коммерческой цели и все проявления должной осмотрительности, Вам был выставлен акт о доначислении платежей, обращайтесь к нашим налоговым юристам.

Защитите Ваш бизнес
ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ?
ПОЗВОНИТЕ ПО ТЕЛЕФОНУ +7(499)346-20-42


Наша команда
  • Светлана Назаренко

    Светлана Назаренко

    Генеральный директор

  • Лилия Писарева

    Лилия Писарева

    Секретарь

  • Ольга Александрова

    Ольга Александрова

    Бухгалтер

  • Виктория Морозова

    Виктория Морозова

    Бухгалтер

  • Юлия Сагадиева

    Юлия Сагадиева

    Бухгалтер

  • Екатерина Блинова

    Екатерина Блинова

    Бухгалтер

  • Екатерина Куприна

    Екатерина Куприна

    Бухгалтер

  • Ирина Цыфаркина

    Ирина Цыфаркина

    Начальник отдела по правовой работе

  • Тим Анисифоров

    Тим Анисифоров

    Начальник отдела судебного сопровождения

  • Юлия Новичкова

    Юлия Новичкова

    Юрисконсульт

  • Ярослав Воронин

    Ярослав Воронин

    Юрисконсульт

  • Ксения Бурцева

    Ксения Бурцева

    Юрисконсульт

  • Светлана Торобаева

    Светлана Торобаева

    Помощник юрисконсульта

О нас

ООО "Центр"
ОГРН: 1175029022717, ИНН: 5029224644
Юридические, бухгалтерские услуги, правовая поддержка организаций и физических лиц.
Публичная оферта

Контакты

  • Адрес: МО, г. Мытищи, Волковское шоссе, вл. 5А стр. 1, БЦ "Волковский", 6 этаж, офис 606

  • Эл. почта: czpr@czpr.ru

  • Тел.: 8(800)775-38-80

  • Тел.: 8(499)346-20-42

Рассылка

Введите свой email адрес, чтобы всегда получать свежую и самую актуальную информацию.


MasterCard Visa МИР Uniteller

Все права защищены © 2008—2017